香港兒童免稅額全攻略：父母必讀的慳稅指南

為何了解兒童免稅額對香港納稅人很重要

在香港這個國際金融中心，每年一度的報稅季節總是讓許多納稅人既期待又緊張。對於有子女的家庭而言，充分了解兒童免稅額的相關規定不僅能有效減輕稅務負擔，更是實現家庭財務規劃的重要環節。根據香港稅務局最新數據，2023-24課稅年度共有超過28萬名納稅人申索兒童免稅額，涉及的稅務減免總額達到近百億港元，這充分顯示兒童免稅額在香港交稅體系中的重要地位。

許多父母在進行稅額計算時，往往因為不熟悉相關規定而錯失合法節稅的機會。事實上，兒童免稅額是香港薪俸稅體系中最具實惠的扣除項目之一，每個合資格子女可為納稅人帶來最高12萬港元的免稅額度。隨著養育成本不斷上升，善用這項優惠能顯著降低家庭整體稅務支出。特別是在當前經濟環境下，每筆節省的稅款都能轉化為子女教育或家庭發展的資源。

更重要的是，香港的稅務制度具有高度專業性和複雜性，納稅人需要準確理解兒童免稅額的申請條件和限制。錯誤申報不僅可能導致稅務優惠被撤銷，還可能面臨罰款風險。因此，本文將深入解析兒童免稅額的各個方面，幫助納稅人建立完整的認知，在合法合規的前提下最大化稅務效益。

兒童免稅額基本概念

什麼是兒童免稅額？

兒童免稅額是香港特別行政區政府為減輕納稅人撫養子女負擔而設立的稅務優惠措施，屬於薪俸稅和個人入息課稅的可扣除項目。這項政策的核心目的是通過稅務減免方式，支持家庭育兒成本，鼓勵生育。在進行香港交稅計算時，兒童免稅額直接從納稅人的應課稅入息中扣除，從而降低應繳稅款。例如，若納稅人處於標準稅率15%的稅階，每個合資格子女的12萬港元免稅額相當於節省1.8萬港元的稅務支出。

誰可以申請？

申請兒童免稅額的主體必須是香港稅務居民，且與子女存在法定撫養關係。通常情況下，父母雙方都有權申請，但免稅額只能由一方申索。如果父母同居，他們需要協商由誰申索免稅額；如果父母分居，則由主要撫養子女的一方申請。值得注意的是，祖父母或其他親屬如果實際負擔子女的撫養費用，且在整個課稅年度內與子女同住，也可能符合申請資格。

免稅額的金額是多少？

香港兒童免稅額的金額會根據政策調整而變化，以下是2023-24課稅年度的最新標準：

• 基本兒童免稅額：每名合資格子女120,000港元
• 額外兒童免稅額：每名合資格子女120,000港元（適用於子女出生年度）

這意味著在子女出生的課稅年度，納稅人最多可獲得240,000港元的免稅額。需要特別注意的是，額外免稅額只適用於子女出生年度，之後的課稅年度則恢復為基本免稅額。在進行稅額計算時，納稅人應將所有合資格子女的免稅額累加，再從總入息中扣除。

申請兒童免稅額的資格

子女的定義

根據香港《稅務條例》，可申索兒童免稅額的「子女」範圍較為廣泛，不僅包括婚生子女，還涵蓋多種親屬關係。具體而言，合資格子女包括：納稅人的親生子女、合法領養的子女、繼子女以及納稅人擁有監護權的子女。對於領養子女，必須完成法定領養程序才能申索免稅額；而繼子女則要求納稅人與子女的父母存在合法婚姻關係。

在實際操作中，稅務局會要求納稅人證明與子女的真實撫養關係。這不僅是法律形式上的要求，更需要體現實際的經濟撫養事實。如果子女由多位親屬共同撫養，稅務局會根據誰主要負擔子女的生活和教育費用來判定申請資格。

子女的年齡限制

兒童免稅額的年齡限制是納稅人最容易產生誤解的環節之一。基本規則是：子女必須未滿18歲。但存在以下特殊情況：

對於18-25歲正在接受全日制教育的子女，納稅人需要提供學校註冊證明或學生證等文件。如果子女年滿18歲但因健康原因無法工作，則需要提供醫生證明文件。值得注意的是，如果子女在課稅年度內年滿18歲且不再符合資格，納稅人仍然可以就該子女在符合資格期間申索免稅額。

子女是否必須在香港居住？

關於子女的居住地要求，香港稅務條例並未強制規定子女必須在香港居住。這意味著在海外居住或求學的子女同樣可能符合免稅額申索資格，但需要滿足特定條件。首先，納稅人必須證明自己實際負擔子女的撫養費用，包括生活費、教育費等。其次，如果子女在海外就讀，需要提供有效的入學證明。

稅務局在審核海外子女的免稅額申請時，通常會要求提供更詳細的證明文件，包括但不限於：子女的護照和簽證副本、學校錄取通知書、學費支付憑證、生活費匯款記錄等。納稅人應妥善保存這些文件備查，因為稅務局有權要求提供補充證明。

特殊情況：領養子女、繼子女等

對於領養子女，稅務局要求必須完成法定領養程序。臨時撫養或監護安排通常不符合免稅額申索資格。領養父母需要提供法院頒布的領養令作為證明文件。如果是國際領養，還需要提供符合香港法律的認可文件。

繼子女的申索條件相對複雜。納稅人必須與繼子女的父母存在合法婚姻關係，並且實際負擔繼子女的撫養費用。如果婚姻關係發生變化（如離婚），免稅額申索權可能隨之改變。在這種情況下，稅務局會根據實際撫養安排來判定申索資格。

如何申請兒童免稅額

填寫報稅表時的注意事項

在香港交稅過程中，正確填寫報稅表是成功申索兒童免稅額的關鍵。納稅人需要在個別人士報稅表（BIR60表格）的第8部分詳細填寫子女資料。每個子女都需要單獨列明，包括姓名、身份證號碼或出生證明編號、出生日期以及與納稅人的關係。如果子女年滿18歲但仍在學，必須在相關欄目註明其就讀院校名稱和課程類型。

常見的填寫錯誤包括：子女資料不完整、年齡超過限制未提供證明、多位申請人重複申索等。納稅人應仔細核對每個子女的資格，確保所有信息準確無誤。如果子女情況在課稅年度內發生變化（如年滿18歲畢業），需要在備註欄中說明具體日期。

需要提供的文件

雖然報稅時通常無需立即提交證明文件，但納稅人必須準備好以下文件備查：

• 子女的出生證明書或身份證副本
• 領養子女的法院領養令
• 18-25歲子女的在學證明（如學生證、繳費單等）
• 海外子女的護照、簽證及入學證明
• 子女生活費支付證明（銀行轉賬記錄等）
• 醫生證明（適用於殘疾子女）

稅務局建議納稅人保留這些文件至少7年，因為稅務局有權在報稅後數年內進行抽查。如果被要求提供證明文件，納稅人通常有14-28天的時間準備並提交。

網上報稅的流程

香港稅務局推廣的「稅務易」電子報稅平台為申索兒童免稅額提供了便捷渠道。納稅人登錄平台後，系統會自動顯示過去曾申索的子女資料，只需確認或更新即可。對於新增子女，需要手動輸入相關信息。網上報稅系統具有智能提示功能，會自動檢測潛在的錯誤或遺漏。

電子報稅的另一優勢是可以即時計算稅款，納稅人能夠立即看到兒童免稅額對稅額計算的具體影響。提交後，系統會生成確認編號，納稅人應妥善保存該編號作為報稅憑證。如果發現填報錯誤，可以在指定期限內通過同一平台進行修改。

兒童免稅額的常見問題解答

父母分開報稅時如何處理？

當父母分居或離婚時，兒童免稅額的申索權歸屬於實際撫養子女的一方。如果子女輪流與父母同住，則由提供主要經濟支持的一方申索。稅務局在處理這類案件時，會要求提供撫養權證明文件，如法院判決書或雙方協議書。如果父母雙方同時申索同一子女的免稅額，稅務局會要求雙方協商確定由誰申索，若無法達成協議，稅務局可能暫停處理直至爭議解決。

子女在海外讀書是否可以申請？

子女在海外全日制讀書期間，只要符合年齡要求（通常不超過25歲），納稅人可以繼續申索兒童免稅額。但需要提供更詳細的證明文件，包括：海外院校的錄取通知書、學費支付證明、往返機票等。稅務局可能要求提供經認證的翻譯件如果文件非中英文。值得注意的是，子女海外留學期間的免稅額申索，必須證明納稅人確實負擔相關費用。

如果子女有收入，會影響免稅額嗎？

子女有收入不一定影響免稅額申索，關鍵在於收入的性质和金额。如果子女的收入僅來自兼職工作或獎學金，且不影響其受撫養 status，通常不影響免稅額。但如果子女有穩定且足夠自給自足的收入，稅務局可能認為其不再符合「受撫養」條件。具體界線需要根據個案判斷，建議納稅人在不確定時諮詢專業稅務顧問。

其他相關稅務優惠

供養父母免稅額

除了兒童免稅額，供養父母免稅額是香港另一項重要的家庭稅務優惠。2023-24課稅年度，供養60歲或以上父母/祖父母的可獲免稅額50,000港元，供養55至59歲父母/祖父母的免稅額為25,000港元。如果父母/祖父母居住在安老院，還可獲得額外免稅額。這些優惠可與兒童免稅額疊加使用，進一步降低應課稅收入。

進修開支扣稅

納稅人本人參加認可課程的進修開支也可扣稅，每年上限為100,000港元。這項扣稅特別適合在職父母提升專業技能。符合資格的課程包括大學學位課程、專業考試培訓等。與兒童免稅額不同，進修開支扣稅需要實際發生費用並保留收據證明。

善用兒童免稅額，合理合法慳稅

綜合而言，兒童免稅額是香港稅務體系中惠及廣大納稅家庭的重要政策。通過深入了解申請條件和流程，納稅人可以在合法範圍內有效降低稅務負擔。關鍵在於提前規劃、完整記錄和及時申請。隨著家庭狀況變化，納稅人應定期審視子女的免稅額資格，確保不錯過任何合資格的稅務優惠。

在進行香港交稅規劃時，建議納稅人將兒童免稅額與其他扣除項目統籌考慮，實現整體稅務效益最大化。遇到複雜情況時，可尋求專業稅務建議或直接諮詢稅務局。正確理解和應用兒童免稅額不僅是納稅人的權利，更是實現家庭財務健康的重要一環。

最後提醒納稅人，稅務條例可能隨政策調整而變化，本文內容基於當前有效法規，實際申請時應以稅務局最新公布為準。保持良好的記錄習慣和及時了解政策更新，才能確保在每個報稅季節都能順利享受應有的稅務優惠。

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