2024 香港薪俸稅全攻略：稅率、免稅額、計算範例詳解

香港薪俸稅簡介

薪俸稅是香港特別行政區政府對個人於香港產生或得自香港的入息所徵收的直接稅。作為香港稅務體系的重要組成部分，它主要針對納稅人的受僱收入、退休金以及某些特定津貼進行課稅。與許多國家和地區不同，香港的薪俸稅制度以其簡單、透明和低稅率的特點而聞名。納稅人只需就其在香港境內賺取的收入繳稅，而源自海外的收入則一般無需課稅，這對於跨國工作者和企業家而言極具吸引力。香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日，納稅人需要在指定期限內提交報稅表並繳納稅款。理解薪俸稅的計算方式，特別是與公司稅計算的區別，對於個人財務規劃至關重要。公司稅計算主要針對企業的應評稅利潤，而薪俸稅則專注於個人的應課稅入息。

薪俸稅稅率

香港的薪俸稅採用兩種並行的計算方法，納稅人最終只需繳付較低稅額的一種，這種設計旨在減輕中低收入人士的稅務負擔。第一種是累進稅率，它根據納稅人的應課稅入息實額（即總入息扣除免稅額後的餘額）分層計算。2024/25課稅年度的累進稅率如下：最初的HK$50,000按2%計算，其次的HK$50,000按6%計算，再其次的HK$50,000按10%計算，再其次的HK$50,000按14%計算，餘額則按17%計算。然而，以此方法計算的稅款總額，不會超過總入息（未扣除免稅額）按標準稅率計算的数额。第二種是標準稅率，目前為15%。這意味著，無論應課稅入息實額多少，直接以總入息扣除可扣除項目後的金額乘以15%計算稅款。對於高收入人士而言，標準稅率計算的結果通常會更低。選擇最有利的稅率方案是自動的，稅務局會為納稅人比較兩種方法的結果，並徵收較低者。因此，納稅人無需自行選擇，但了解其運作原理有助於進行更精準的稅務規劃。

累進稅率詳解

累進稅率的設計體現了稅負公平的原則，即收入越高，適用的邊際稅率也越高。計算時，並非將全部應課稅入息實額乘以單一最高稅率，而是將收入分段，每段適用其對應的稅率。例如，若某納稅人的應課稅入息實額為HK$180,000，其稅款計算如下：首HK$50,000 x 2% = HK$1,000；次HK$50,000 x 6% = HK$3,000；接下來的HK$50,000 x 10% = HK$5,000；最後的HK$30,000 x 14% = HK$4,200。總稅款為HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$4,200 = HK$13,200。這種分層計稅方式確保了低收入階層的稅負維持在較低水平。理解不同的薪俸稅率對於預測稅務責任非常重要。

標準稅率說明

標準稅率是一個單一稅率，適用於所有納稅人的淨收入（即總入息扣除可扣除項目，但通常不扣除免稅額）。在標準稅率計算下，稅款等於淨收入乘以15%。這個方法主要對總收入非常高而免稅額相對較少的納稅人有利。稅務局在評稅時，會同時以累進稅率和標準稅率計算應繳稅款，然後取其低者作為最終應繳稅額。這套機制保障了所有納稅人都不會因稅制設計而承受過重的稅務負擔。

免稅額詳情

免稅額是香港薪俸稅制度的關鍵組成部分，它能直接降低納稅人的應課稅入息實額，從而減少稅款。善用各項免稅額是合法節稅的最有效途徑之一。免稅額的種類繁多，旨在照顧納稅人及其家庭的不同需要。主要的免稅額包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母或祖父母免稅額等。此外，還有一些特定開支，如個人進修開支和認可慈善捐款，也可以從應課稅入息中扣除。正確申報所有符合資格的免稅額，對每位納稅人都至關重要。

基本免稅額

基本免稅額是每位合資格納稅人都可享有的免稅額度。在2024/25課稅年度，單身人士的基本免稅額為HK$132,000。這意味著納稅人的年收入中，首HK$132,000無需繳納薪俸稅。這筆免稅額旨在保障納稅人的基本生活開支，是計算稅款時的基礎扣除項目。

已婚人士免稅額申請資格與流程

已婚人士免稅額是為合資格的已婚納稅人而設。如果納稅人與配偶在同一年度內同居，且配偶沒有應課稅收入或選擇合併評稅，則可申請此項免稅額。2024/25課稅年度的已婚人士免稅額同樣為HK$264,000。申請流程通常是在填寫年度報稅表時，在相關部分聲明自己的婚姻狀況及配偶的收入情況。如果夫妻雙方均有收入，他們可以選擇分開評稅或合併評稅。分開評稅時，雙方各自享有個人基本免稅額。合併評稅則將夫婦二人的總收入合併計算，並享有雙倍的已婚人士免稅額，稅務局會自動採用對納稅人最有利的方式進行評稅。妥善規劃已婚人士 免稅額的申報策略，可以有效降低家庭整體稅負。

子女免稅額

納稅人可就其供養的未婚子女申請子女免稅額。2024/25課稅年度，每名合資格子女的免稅額為HK$120,000。而在子女出生的課稅年度，該名子女可額外獲得HK$120,000的出生子女免稅額。合資格子女通常指未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並正在接受全日制教育，或年滿18歲但因身體或精神問題無能力工作的子女。此項免稅額旨在減輕家庭撫養子女的經濟壓力。

供養父母/祖父母免稅額

為鼓勵贍養老人，納稅人若供養其父母、祖父母或外祖父母，可申請供養父母/祖父母免稅額。申請的條件包括受供養者通常在香港居住、年滿55歲，以及納稅人至少連續六個月與其同住或提供不少於HK$12,000的經濟援助。免稅額金額因受供養者的年齡和是否同居而異。例如，2024/25年度，供養年齡在55至59歲的父母，免稅額為HK$25,000；供養年齡在60歲或以上的父母，免稅額為HK$50,000。若受供養者與納稅人全年同住，免稅額還會進一步增加。此外，如果受供養者有傷殘，可額外申請傷殘受養人免稅額。

其他常見免稅額項目

除了上述主要免稅額，還有其他項目可以幫助減稅：

• 個人進修開支：納稅人為取得或維持受僱工作所需的資格而修讀指定課程的費用，最高可扣除HK$100,000。
• 認可慈善捐款：向已獲認可的公共慈善機構或信託作出的捐款，金額不少於HK$100，可申請扣除，扣除總額最高為應評稅入息的35%。
• 強積金供款：納稅人的強制性公積金強制性供款，每年最高可扣除HK$18,000。
• 居所貸款利息：為購買香港住宅物業所繳付的利息，每年最高可扣除HK$100,000，扣除年期最長為20個課稅年度。
• 長者住宿照顧開支：為符合資格的父母或祖父母支付住宿照顧開支，每名受供養人最高可扣除HK$100,000。

薪俸稅計算實例

理論結合實例能更清晰地展示薪俸稅的計算過程。以下是幾個常見情景的計算範例。

單身人士計算範例

假設陳先生是一名單身人士，在2024/25課稅年度的年收入為HK$400,000，他進行了HK$10,000的合資格慈善捐款，並有強積金強制性供款HK$18,000。

1. 計算應評稅入息： HK$400,000
2. 扣除可扣除項目：
   • 慈善捐款: HK$10,000
   • 強積金供款: HK$18,000
   • 總扣除額: HK$28,000
3. 計算淨收入： HK$400,000 - HK$28,000 = HK$372,000
4. 扣除基本免稅額： HK$372,000 - HK$132,000 = HK$240,000 (此為應課稅入息實額)
5. 按累進稅率計算稅款：
   • 首 HK$50,000 × 2% = HK$1,000
   • 次 HK$50,000 × 6% = HK$3,000
   • 次 HK$50,000 × 10% = HK$5,000
   • 餘額 HK$90,000 × 14% = HK$12,600
   • 累進稅款總額 = HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$12,600 = HK$21,600
6. 按標準稅率計算稅款： HK$372,000 × 15% = HK$55,800
7. 最終應繳稅款： 比較兩者，取較低者，即 HK$21,600。

已婚人士計算範例

假設李太太和李先生是夫婦，李太太年收入HK$300,000，李先生年收入HK$200,000。他們有一個孩子，並供養一位與他們同住的60歲母親。他們選擇合併評稅，並有慈善捐款HK$15,000。

1. 計算合併應評稅入息： HK$300,000 + HK$200,000 = HK$500,000
2. 扣除可扣除項目（捐款）： HK$500,000 - HK$15,000 = HK$485,000
3. 計算免稅額總額：
   • 已婚人士免稅額: HK$264,000
   • 子女免稅額: HK$120,000
   • 供養父母免稅額（60歲以上，同住）: HK$50,000
   • 總免稅額: HK$434,000
4. 計算應課稅入息實額： HK$485,000 - HK$434,000 = HK$51,000
5. 按累進稅率計算稅款： 首 HK$50,000 × 2% = HK$1,000；餘額 HK$1,000 × 6% = HK$60；總稅款 = HK$1,060
6. 按標準稅率計算稅款： HK$485,000 × 15% = HK$72,750
7. 最終應繳稅款： 取較低者，即 HK$1,060。這個例子充分展示了善用已婚人士 免稅額及其他家庭相關免稅額所帶來的顯著節稅效果。

包含多項免稅額的複雜案例

假設一位高收入專業人士，年入HK$1,500,000，已婚並有兩名子女，供養一名不同住的65歲父親，支付居所貸款利息HK$80,000，並有自願性強積金供款HK$30,000和慈善捐款HK$50,000。

1. 計算應評稅入息： HK$1,500,000
2. 扣除可扣除項目：
   • 居所貸款利息: HK$80,000 (上限HK$100,000)
   • 強積金強制性供款: HK$18,000 (自願性供款不可扣除)
   • 慈善捐款: HK$50,000
   • 總扣除額: HK$148,000
3. 計算淨收入： HK$1,500,000 - HK$148,000 = HK$1,352,000
4. 計算免稅額總額：
   • 已婚人士免稅額: HK$264,000
   • 兩名子女免稅額: HK$120,000 × 2 = HK$240,000
   • 供養父母免稅額（60歲以上）: HK$50,000
   • 總免稅額: HK$554,000
5. 計算應課稅入息實額： HK$1,352,000 - HK$554,000 = HK$798,000
6. 按累進稅率計算稅款： 這將是一個較大的數字，因為收入進入了最高的稅率層級。
7. 按標準稅率計算稅款： HK$1,352,000 × 15% = HK$202,800
8. 最終應繳稅款： 在此高收入情況下，標準稅率計算的結果（HK$202,800）幾乎肯定會低於累進稅率計算的結果。因此，最終稅款為HK$202,800。這個案例說明了對於高收入人士，標準稅率通常更為有利，但也顯示了免稅額和可扣除項目仍然能有效降低其淨應課稅收入。

如何合法優化薪俸稅

稅務規劃並非逃稅，而是在法律框架內合理安排財務，以合法降低稅務負擔。以下是一些有效的策略。

善用免稅額

這是節稅的核心。確保申報所有符合資格的免稅額，如子女、供養父母等。提前規劃，例如確認父母是否滿足居住和年齡要求，以及整理好相關的證明文件。對於已婚人士，評估分開評稅與合併評稅哪種方式對家庭更有利（雖然稅局會自動選擇，但自己了解有助於財務規劃）。

強積金自願性供款

雖然自願性供款不能像強制性供款那樣直接從應評稅入息中扣除，但透過「可扣稅自願性供款」帳戶進行供款，每年最高可享有HK$60,000的扣稅額度。這不僅能為退休生活儲蓄，還能立即節省稅款，是長遠的稅務規劃工具。

參與合資格的慈善捐款

捐款前，務必確認受贈機構是稅務局認可的公共慈善機構。保留清晰的捐款收據。規劃捐款時間，可以考慮在一個課稅年度內進行較大額的捐款，以充分利用扣除上限（應評稅入息的35%），從而最大化節稅效益。

其他策略

• 居所貸款利息： 如果擁有多個物業，選擇對稅務效益最高的物業申請扣除居所貸款利息。
• 個人進修： 投資於與工作相關的進修課程，學費可以作為扣除項目。
• 職業開支： 申報完全、必須及為產生應評稅入息而招致的所有必要開支。

常見問題解答 (FAQ)

1. 我何時會收到報稅表？

稅務局通常在每年4月至6月期間向納稅人寄出個別人士報稅表（BIR60）。新僱員可能在受僱後稍晚收到。

2. 提交報稅表的截止日期是什麼時候？

一般來說，紙本報稅表的提交期限是發出日期後的一個月，網上電子報稅則自動獲延長一個月。確切日期會印在報稅表上，務必留意。

3. 如果我的收入很低，還需要報稅嗎？

即使預計收入低於免稅額而無需繳稅，只要收到報稅表，就必須按時填妥並提交。如果確定收入持續低於免稅額，可以向稅務局申請暫停發報稅表。

4. 分開評稅和合併評稅有什麼區別？

分開評稅是夫婦各自為自己的收入報稅和評稅。合併評稅是將夫婦二人的收入合併計算稅款。稅務局會自動計算兩種方法的稅額，並向納稅人徵收較低的一種，納稅人通常無需自行選擇。

5. 薪俸稅和物業稅有什麼關係？

這是兩種獨立的稅項。薪俸稅針對個人入息，物業稅針對物業租金收入。擁有物業租金收入的個人，可以選擇將物業稅和薪俸稅一起進行「個人入息課稅」，這有可能因合用免稅額和適用累進稅率而降低整體稅負，稅局會自動作出對納稅人最有利的評稅。

6. 遲交報稅表或遲交稅會有什麼後果？

遲交報稅表可能會被罰款，甚至被檢控。遲交稅款則需繳付附加費（逾期不超過6個月徵收5%，超過6個月再徵收10%）。應盡量避免逾期。

薪俸稅申報注意事項

成功管理薪俸稅責任，不僅在於準確計算，更在於遵守申報程序。首先，必須準時提交報稅表，無論最終是否需要繳稅。其次，填報資料務必準確無誤，特別是個人資料、入息數額及各項免稅額和扣除項目的聲明。所有申報的項目都應保留相關證明文件（如收據、合約、住址證明等）至少7年，以備稅務局日後查詢。第三，如個人情況有變（如結婚、生子、離職、開始擁有物業租金收入等），應主動通知稅務局，而不應等待下次報稅。最後，如有任何不確定之處，應諮詢專業稅務顧問或直接聯絡稅務局尋求指引。正確理解薪俸稅率、免稅額以及與公司稅計算的區別，是履行納稅人責任和進行有效財務規劃的基礎。透過提前規劃和如實申報，您可以在享受香港低稅制優勢的同時，確保完全合規。

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