中小企業的企業年金規劃及稅務規劃

隨著全球老齡化趨勢的明顯加劇，各國養老金體系改革的主流選擇正逐漸轉向“三支柱”模式。

1. 什么是“三支柱”模式?

我國的多層次養老保險體系由三大支柱構成。年金計劃首先，第一支柱是基本養老保險，包括城鎮職工基本養老保險和城鄉居民基本養老保險，由政府主導。其次，第二支柱是企業年金和職業年金，這是一種與職業相關的補充養老保險，由國家政策引導、單位和職工參與、市場運營管理、政府行政監督。最後，第三支柱包括個人儲蓄型養老保險和商業養老保險，這是個人利用金融手段增加養老保障供給的有效方式。

從我國養老保險體系來看，第一支柱“一家獨大”、“獨木難支”的問題日益突出，因此加快發展第二、三支柱養老體系的建設已經迫在眉睫。考慮到基本養老替代率逐年降低對未來退休領取的不確定性，加入企業年金作為退休養老金的補充將大有裨益。

2. 企業年金的作用

企業年金屬於“第二支柱”，也被稱為企業退休金或雇主年金。它是指在政府強制實施的公共養老金或國家養老金制度之外，企業在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況自願建立的，為本企業職工提供一定程度退休收入保障的補充性養老金制度。

企業年金是對國家基本養老保險的重要補充。在實行現代社會保險制度的國家中，企業年金已經成為一種較為普遍實行的企業補充養老金計劃，也被稱為企業退休金計劃或職業養老金計劃，並且成為所在國養老保險制度的重要組成部分。

3. 企業年金的優勢

首先，企業年金可以增加收入。企業年金需要公司和個人共同繳費。企業可以與職工一方約定其自始歸屬於職工個人，也可以約定隨著職工在本企業工作年限的增加逐步歸屬於職工個人。

其次，企業年金可以實現投資增值。企業年金的資金一般會交給專業的投資機構進行管理，讓賬戶中的資金不斷增值，年化平均收益率為6-10%。

此外，企業年金還享有稅收優惠。職工參加企業年金可以延遲納稅和強制儲蓄，同時企業繳納的企業年金可在工資薪金的5%額度內，在企業所得稅中稅前列支。

最後，企業年金具有不予執行的特點。由於企業年金只能退休領取的特殊性，在公民的個人財產中擁有一定的獨立性。如果發生借款糾紛，法院在進行財產清算的執行過程中，企業年金賬戶中的資金是不予執行的。

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